今年4月，东莞一家五金店的李老板找到我们。他第一季度按季申报，销售额28万，一分钱增值税没交。但4月份接了个大单，当月销售额12万，5月卖3万，6月卖5万。他以为按季申报二季度累计20万，照样免税。结果会计在年初帮他改成了按月申报，4月那12万超过10万，交了将近1200元税。就因为年初选错了申报期限，1200元没了。李老板很纳闷：这个选择不是随便填的吗？怎么影响这么大？


小规模纳税人按月还是按季申报增值税，表面上是个勾选问题，实际上直接影响免税额度。根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）第八条，按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。根据《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第19号）第一条，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。第三条明确，本公告执行至2027年12月31日。按月申报，月销售额10万以下免征；按季申报，季度销售额30万以下免征。选错了，真金白银就出去了。


## 按季申报为什么更适合大多数小企业


按季申报的核心优势是：给你三个月的销售额合并计算，腾挪空间更大。单月冲高、其他月份很低的情况，在生意里太常见了。


拿李老板的店具体算。2025年二季度销售额：4月12万（含税）、5月3万（含税）、6月5万（含税），合计20万（含税）。


如果按季申报，季度销售额20万（含税），不含税销售额等于20万除以（1加1%），约19.8万，不到30万，整季免征增值税，附加税费也不用交。


如果按月申报，4月销售额12万（含税），不含税销售额等于12万除以（1加1%），约11.88万，超过10万，不能免税。根据财政部 税务总局公告2023年第19号第二条，适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税。4月应纳税额等于11.88万乘以1%，约1188元。5月销售额3万（含税），不含税约2.97万，不到10万，免征。6月销售额5万（含税），不含税约4.95万，不到10万，免征。二季度合计交税1188元。


一笔账，按季交0元，按月交1188元。就因为选错了申报期限。


反过来，如果你的销售额每个月都很平均，比如稳定在8万左右，那按月按季差别不大，反正都不超10万。这种情况下，按季申报可以省点事，一年只要报四次税。


## 按月申报什么时候反而更好


凡事都有例外。这里有两个场景值得说。


第一，你经常需要开具增值税专用发票。 根据国家税务总局公告2023年第1号第四条、第五条，小规模纳税人适用月销售额10万元以下免征增值税政策的，可就该笔销售收入选择放弃免税并开具增值税专用发票；适用3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策的，可就该笔销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票。专票部分不享受免税，需要实际缴纳增值税。如果你按月申报，可以更及时地把已交税款结清，避免一个季度内累计太多，资金占用压力大。


第二，你预计销售额会快速增长，年内可能超过500万。 根据《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）第二条，增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（500万元）的，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。按月申报可以更频繁地监控销售额，一旦接近500万，提前规划。按季申报的话，季度末才发现超了，可能措手不及。


所以，只要你不是经常开专票，也没有短期内转一般纳税人的计划，按季申报对小规模纳税人来说通常是更省心的选择。


## 申报表上具体填哪几栏


季度预缴用的是《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》。根据国家税务总局公告2023年第1号第七条，免税销售额填写在第10栏"小微企业免税销售额"（个体工商户填第11栏"未达起征点销售额"）。减按1%征收率的销售额填写在"应征增值税不含税销售额（3%征收率）"相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在"本期应纳税额减征额"及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。


很多人以为营业成本要等于营业收入减去利润总额，其实申报表上的逻辑完全不同。增值税申报表只关心销售额和征收率，不涉及成本利润。你如实填销售额，系统会自动判断你是否超过免税标准。但有一种常见错误：把含税销售额直接填进"不含税销售额"栏次，导致系统误判你超了免税线。填表时务必区分含税和不含税。


## 六税两费减半：增值税免了，附加税跟着免


增值税免了，附加税费是不是也免？是的。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，通常是按实际缴纳的增值税和消费税计税的。增值税没了，附加税自然也不用交。如果你按季申报，附加税也随增值税一起按季申报。


另外，就算你不符合免税条件，小规模纳税人在2027年底前还能享受"六税两费"减半优惠。根据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）第二条，对增值税小规模纳税人减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。注意两个"不含"：水资源税不减半，证券交易印花税不减半。


别小看这些零头。一家年销售额两三百万的小企业，城建税加教育费附加加地方教育附加，按增值税的12%计算，如果按1%征收率年交增值税3万，附加税就是3600元，减半后省1800元。再加上房产税、印花税等，一年省下的税费可能超过你想象。


## 变更纳税期限：不是随时能改，时机很重要


国家税务总局公告2023年第1号第八条写得明明白白，纳税期限一经选择，一个会计年度内不得变更。但"不得变更"不是绝对锁死，而是需要向主管税务机关申请。


根据国家税务总局热点问答，小规模纳税人可向主管税务机关申请变更纳税期限，无需提供资料。但变更的生效时间有讲究：在季度第一个月内申请变更的，可自当季起按变更后的纳税期限申报；在季度第二、三个月内申请变更的，当季仍按原纳税期限申报，自下季度起按变更后的纳税期限申报。


举个例子。你原来是按月申报，1月份想改成按季申报，只要在1月内向主管税务机关提出申请，当季（1-3月）起就可以按季申报。但如果你2月才想起来改，2-3月仍按月申报，从4月起才能按季申报。很多老板都是到了二季度才发现选错了，只能干瞪眼等明年。


所以，每年年初第一次申报之前，最好先拿去年的账本翻一翻，看看销售额波动情况。如果拿不准，可以请财税顾问帮你测算。我们立华星财务帮不少东莞的客户调整过申报期限，很多老板之前都是代账公司默认选的，根本没考虑过销售额波动。其实，只要把去年各月销售数据拉出来，很快就能算清楚哪种方式更合适。


## 写在最后


小规模纳税人按月还是按季申报，表面上是申报频率的选择，实际上直接影响免税额度和现金流。销售额波动大的企业，按季申报更划算；经常开专票或即将转一般纳税人的，按月申报更灵活。选错了，一个年度内改不了，只能眼睁睁多交税。自己跑容易踩坑，交给专业团队更稳妥。我们立华星财务在东莞服务过大量小规模纳税人，对销售额波动分析、申报期限选择和电子税务局操作很熟悉，能帮你提前测算哪种申报方式更省钱。


本文依据截至2026年8月的现行有效政策撰写，具体执行口径以主管税务机关最新规定为准。