股东从公司借钱，如果一两年不还，表面上看只是"往来款"，但在税务上往往被认定为"变相分红"，个人要补缴20%的个人所得税，企业还可能因为无偿借款被核定缴纳增值税，更麻烦的是，这笔长期挂账的"其他应收款"会成为税务稽查的重点关注对象。今天咱们就把股东借款的税务风险一件事一件事说清楚，老板们对号入座，看看自己账上有没有这颗"雷"。


超过一年不还，借钱可能变成"分红"


《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）第二条写得清楚：纳税年度内个人投资者从其投资企业借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照"利息、股息、红利所得"项目计征个人所得税，税率20%。


说白了，哪怕公司一分钱利润没分，只要股东借的钱拖过了当年12月31日还没还，又说不清钱用在哪，税务局就有权按分红来征税。李老板2025年6月从公司借出50万，到2025年12月31日还没有还，这50万就会被视为2025年度的分红，需要补缴10万个税。就算2026年3月他赶紧还上了，这税也已经产生了。实际稽查中，很多老板都是栽在这条上。


无偿借给股东，企业还要补一笔增值税


企业把钱无偿借给股东，在增值税上属于"无偿提供服务"，要视同销售缴纳增值税。《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1第十四条写得明白：单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，除用于公益事业或者以社会公众为对象外，视同销售服务。借款属于"贷款服务"，所以企业虽然没有收到利息，税务机关也会按同期同类贷款利率核定利息收入，按适用税率征收增值税。一般纳税人适用6%的税率，小规模纳税人则按征收率计算。


如果股东借款金额大、挂账时间长，增值税的滞纳金也会跟着涨，拖得越久损失越大。


挂账越久，企业所得税和公司法的麻烦越多


除了个税和增值税，长期借款还会引发企业所得税问题。如果这笔借款被认定为与生产经营无关，那么企业为取得这笔资金所发生的借款费用、资金占用成本，在计算企业所得税时是不能税前扣除的。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第三十八条写得清楚：企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用，准予扣除。但用于非生产经营活动的借款费用，不得扣除。


在关联关系下，税务机关也可能按独立交易原则核定利息收入，要求企业补缴企业所得税。


再来看公司法层面。《中华人民共和国公司法》（2023年修订，2024年7月1日施行，中华人民共和国主席令第十五号）第五十三条规定，公司成立后，股东不得抽逃出资。股东长期占用公司资金且拿不出合理用途的，可能被认定为抽逃出资。一旦被认定，轻则要求补足出资、承担违约责任，重则可能涉及刑事责任。


很多公司注销时，因为股东借款挂账未清理，税务清税环节就被卡住了，公司注销不掉，股东也脱不了身。


不想踩雷，这几个合规做法可以记住


第一，借款用于公司业务，比如差旅费、采购备用金，走正规借款审批流程，保留发票和用途凭证，及时报销入账，别让借款一挂就是一年。


第二，如果股东确实需要用钱，建议在每年12月31日前先把借款还回公司，等到明年1月初再重新借出，这样就不触发放"纳税年度终了未归还"的红线。


第三，借款时签一份书面协议，明确约定借款金额、期限和利率，并按约定支付利息。企业收到利息后正常申报增值税和企业所得税，股东拿到利息后也要交20%的利息所得个税。这样做虽然多了一道税，但业务真实、证据齐全，稽查来了也站得住脚。


第四，如果股东确实无力偿还，那就别硬撑了，直接按分红处理，股东按20%缴纳个人所得税，公司也完成了个税代扣代缴义务。这样至少能把风险锁定在可控范围内，而不是等税务局来核定。


自己处理容易漏，专业团队帮你把股东借款的风险一次排掉


股东借款看起来是公司内部的资金往来，做实了就是一个长着獠牙的税务雷区。个税、增值税、企业所得税，一个都躲不掉，更别提背后可能跟着的抽逃出资风险。


我们在帮东莞企业梳理账务时，最常见的三类问题：一是股东借款挂了三年没还，也没签借款合同，税务稽查时直接按分红补20%个税；二是无偿借款给股东，增值税视同销售被核定利息收入，补税加滞纳金；三是公司想注销，但股东借款挂账没清理，税务清税环节被卡住，注销拖了半年多。


这三类问题，自己处理时很容易在借款合同、还款时间节点、利息申报这些细节上漏掉。如果你公司账上也有"其他应收款——股东"挂账，拿不准这笔钱的用途合不合规、该不该补税、怎么处理成本最低，可以先来跟我们聊聊。立华星财务在东莞处理过不少股东借款的税务风险排查业务，把借款用途、合同合规、税务申报一次性对齐，比等到稽查来了再手忙脚乱要省心得多。


本文依据截至2026年8月的现行有效政策撰写，具体执行口径请以主管税务机关最新规定为准。