小规模纳税人适用3%征收率的销售收入减按1%征收增值税，这项政策已延长到2027年12月31日。本文讲清楚开票时税率怎么选、申报表怎么填，以及容易踩的坑。


政策到底怎么说的


《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）第一条写得明白：自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。


《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第19号）第一条将上述政策延续至2027年12月31日：对月销售额10万元以下（含本数）的小规模纳税人，免征增值税；适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。


这里要注意，"减按1%"适用于收入在10万元以上的情形。如果你的月销售额没超过10万元，直接享受免税，不用纠结1%还是3%。一旦超过10万元，全部销售额都按1%计税，而不是只对超出的部分。


开票时税率千万别选错


开票是第一步。很多企业主习惯性点开3%，结果发票开出去，后面申报就麻烦了。正确做法是：适用1%征收率的业务，在开票界面税率栏直接选"1%"。如果使用的是增值税发票开票软件，系统会自动带出选项。


如果你是月销售额不超过10万元的小规模纳税人，开具增值税普通发票时，税率栏选择"免税"即可；但如果你开具增值税专用发票，就不能享受免税，税率栏可以选择"1%"或"3%"。选择"3%"意味着你放弃了减按1%的优惠，这笔业务要按3%交税。所以，在给客户开专票前，先想清楚：开3%的票，这笔业务就多交2个点的增值税。


如果误把税率开成了3%怎么办？如果发票尚未跨月，可以直接作废重开；如果已经跨月，需要先开具红字发票冲回，再重新开具1%的蓝字发票。处理起来不难，但会耽误时间，还可能让客户对发票产生疑问。


申报表这样填才不出错


申报环节是出错重灾区。《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）第三条写得清楚：适用减按1%征收率征收增值税的销售额，应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第1栏"应征增值税不含税销售额（3%征收率）"相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在第16栏"本期应纳税额减征额"及《增值税减免税申报明细表》相应减免性质代码栏次。


具体怎么换算？销售额=含税销售额÷(1+1%)。比如你2025年第四季度含税收入101万元，全部按1%开票，不含税销售额就是101÷1.01=100万元。申报时，在第1栏"应征增值税不含税销售额（3%征收率）"填写100万元。按3%计算，应纳税额是3万元；实际按1%计算，应纳税额是1万元，差额2万元填写在第16栏"本期应纳税额减征额"。同时在《增值税减免税申报明细表》中，减免性质代码选择"0001011608|SXA031901121|小规模纳税人减按1%征收率征收增值税"。


简单记：把1%的销售额填到3%对应的栏次，再用"减征额"把多算的2%抵掉。很多新手直接把100万填到"1%征收率"栏次，又没有填减征额，最后系统比对不过，被要求更正申报。


如果你是月销售额不超过10万元的小微企业，申报时把销售额填到"小微企业免税销售额"栏目，系统会自动计算免税额。但注意，如果开了专票，专票对应的销售额要填到第1栏"应征增值税不含税销售额（3%征收率）"，并且不能享受免税。


这些坑一次避开


第一，开具了3%的发票，却按1%申报。如果发票上税率是3%，申报时对应销售额就要按3%计算增值税，不能按1%申报。想要享受1%优惠，必须把3%的发票作废或红冲后重新开具1%。


第二，把减征额漏填。1%与3%的差额要通过第16栏减征额来体现，如果漏填，申报表计算出的应缴税款就会变成按3%计算。税务机关比对时会发现异常，轻则要求更正，重则影响纳税信用。


第三，把适用1%征收率的销售额填到"免税销售额"栏。免税销售额只适用于月销售额10万元以下的情形，而且不能混对专票。如果你月销售额超过10万元，或者开了专票，还往免税栏里填，就会形成申报错误。


第四，预缴增值税时忘记减按1%。如果你有跨区域提供建筑服务、出租不动产等预缴项目，适用3%预征率的，也要减按1%预征率预缴，多预缴的税款后期很麻烦。


自己填容易错，专业团队帮你把申报表一次填对


在广东，小规模纳税人的增值税申报通过广东省电子税务局完成。登录后，系统会自动预填部分数据，但开票信息不一定完全准确，尤其是存在红冲、作废或不同税率发票时，务必对照开票系统逐项核对。


我们在帮东莞小规模纳税人处理申报时，最常见的三类问题：一是开票时习惯性选3%，后面申报想按1%报，系统比对直接异常；二是减征额填错栏次，该填第16栏的填到了其他减免栏；三是《增值税减免税申报明细表》的减免性质代码选错，导致系统无法自动计算减征额。这三类错误，轻则要求更正申报，重则影响纳税信用等级。


如果你不想在申报表栏次和减免代码上花太多心思，拿不准销售额该填哪一栏、减征额该填哪一栏的，可以先来跟我们聊聊。立华星财务在东莞处理过大量小规模纳税人的增值税申报，把开票税率选择和申报表填报一次性对齐，比事后被税务局要求更正要省心得多。


本文依据截至2026年8月的现行有效政策撰写。具体办理流程及系统操作，以国家税务总局及广东省电子税务局最新公告为准。