小规模纳税人能开增值税专用发票吗？答案是能，而且不少老板已经在开了。但开专票和开普票的税务处理完全不同，很多企业在第一步就栽了跟头。


小规模纳税人自开专票，政策早就放开了


过去小规模纳税人要开专票，得去税务局代开，现在完全不用。《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2020年第22号）写得清楚：增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。这项政策早已全面落地，与一般纳税人开票流程基本一致。


《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）第一条也明确：小规模纳税人取得应税销售收入，适用免征增值税政策的，可就部分或全部销售收入选择放弃免税，并开具增值税专用发票。开专票的口子是敞开的，关键在于你选择交税还是免税。


开专票，增值税按1%还是3%算？


大部分小规模纳税人适用3%征收率，但根据《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第19号）第一条，2023年1月1日至2027年12月31日，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。所以你现在开专票，默认按1%交税。


举个例子，你给客户开了一张10万元的专票，增值税就是10万÷（1+1%）×1%≈990.1元。这笔钱你躲不掉，因为专票是客户用来抵扣进项税的，你开出去就得交税。如果你选择放弃减税，可以按3%开，但那样税负更重，一般没必要。


开了专票，月销售额10万以下还免税吗？


这就是最容易踩坑的地方。《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第19号）第一条写得明白：月销售额10万元以下（含本数）的小规模纳税人，免征增值税。但免征指的是普通发票对应的收入，你一旦开了专票，这笔收入就要依法纳税。


比如你当月开了8万普票，又开了3万专票，合计11万，超过了10万，那普票部分也不能免税了，必须全额交税。反过来，如果你月销售额9万，其中2万是专票，那这2万要交税，其余7万普票仍可免税。


注意，这里说的是按月申报。如果你选择按季申报，免税额度是季度30万元，计算逻辑一样，只是时间跨度不同。开专票会占用你的免税额度，千万要算清楚。


放弃免税开专票，具体怎么操作？


操作上并不复杂。在电子税务局或开票系统里，当你选择开具增值税专用发票时，系统会提示你放弃免税。你只需按提示确认即可，不需要向税务机关申请审批。


但有一点要注意，放弃免税后，36个月内不得再申请免税，只能按征收率交税。所以别因为客户要一张专票就稀里糊涂放弃，一定要综合评估客户需求和自身税负。如果对方是长期客户，经常要专票，那就直接按专票业务处理；如果偶尔要一次，你就要权衡一下，是否值得为此放弃免税待遇。


虚开专票的雷区，碰都别碰


专票在法律上比普票严格得多，因为它能抵扣进项税。虚开增值税专用发票是重罪，《最高人民法院 最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（法释〔2024〕4号）写得清楚：虚开税款数额5万元以上的，就可能构成虚开增值税专用发票罪。


现实中，有些小规模纳税人为了帮朋友凑进项，虚开发票，结果被税务稽查盯上，轻则补税罚款，重则刑事追责。没有真实业务，坚决不碰发票。真业务、真发票，才是长久之计。


自己算容易漏，专业团队帮你把普票和专票的比例对齐


如果你的客户主要是一般纳税人，要求提供专票，那你完全可以开，不用纠结。但要注意两点：一是确认合同金额是否含税，别让1%的税钱挤掉利润；二是留意月销售额或季销售额的免税额度，算好普票和专票的比例。


我们在帮东莞小规模纳税人处理开票和申报时，最常见的两类问题：一是当月普票加专票刚好卡在10万或30万的临界点上，多开一张普票就全额交税，少开一张就能全免；二是放弃免税后36个月内不能恢复，老板自己忘了，后面业务清淡时想免税却回不去了。


自己拿不准该开普票还是专票、拿不准免税额度怎么算的，可以先来跟我们聊聊。立华星财务在东莞处理过大量小规模纳税人的开票和申报业务，把普票专票比例和纳税义务发生时间一次性对齐，比事后补税要划算得多。


本文依据截至2026年8月的现行有效政策撰写，具体执行口径请以主管税务机关最新规定为准。